医療費柔軟支出口座（FSA）とは何か、そしてそれを最大限に活用する方法

1978年、税制改革法案と医療費を節約したいというニーズが偶然にも重なり、フレキシブル・スペンディング・アカウント（FSA）が誕生しました。これは重要な従業員向け 福利厚生 として現在も広く利用されています。雇用主が提供する健康保険に加入しているほとんどの人にとって、FSAは従業員が処方薬や介護費用など、会社の健康保険でカバーされない対象医療費に対して税引前の節税メリットを受けられる制度です。

しかし、近年拡大している対象経費の 対象経費の拡大にもかかわらず、FSAは従業員の医療費における税金削減の約束を果たしてくれるのでしょうか？また、よくある課題とは何でしょうか？この記事では、FSAの仕組みについて詳しく見ていきます。詳細を知りたい方は、以下の質問をクリックしてください：

• 医療費支出口座（FSA）とは？
• 医療費支出口座（FSA）の仕組みは？
• 医療費支出口座でカバーできる費用とは？
• HSA（健康貯蓄口座）とFSA（医療費支出口座）の違いは何ですか？
• 医療費支出口座（FSA）のメリットとデメリットは何ですか？
• 使い切らなかったFSAの資金はどうなりますか？

医療費支出口座（FSA）とは？

医療費支出口座（FSA）とは、従業員が課税所得の一部を支出口座に拠出し、雇用主の健康保険でカバーされない適格な医療費をその口座からの払戻金でまかなうことができる、税制優遇された貯蓄口座です。従業員の所得からの控除は通常税引前で行われ、医療費の支払いのためにFSA口座から引き出した資金には 税金がかかりません 。

医療費FSAに年間拠出を行うことで、従業員は医療費をよりしっかりと管理でき、大きな節税効果を得ることができます。従業員は、継続的な医療費や治療費に応じて、 ヘルスケアFSA または 扶養家族ケアFSAを設定することができます。どちらの企業提供型・税制優遇口座でも、従業員は税引前の資金を使用して、あらゆる FSA対象医療費を削減できます。内国歳入庁（IRS）は、 2023年のヘルスケアFSAの 拠出限度額 を従業員1人あたり年3,050ドルに引き上げました。扶養家族ケアFSAの拠出限度額は、合算および個別申告の場合は5,000ドル、夫婦別個申告の場合は2,500ドルです。共働きの夫婦の場合も、それぞれの勤務先のFSAにおいて同様の拠出限度額が適用されます。雇用主による従業員のFSA口座への拠出は義務ではなく、課税対象ともなりません。

医療費支出口座（FSA）の仕組みは？

フレキシブル支出口座は、FSA対象経費に利用できる年間の当座貸越枠のように機能します。ただし、給与から天引きされるため、返済について心配する必要はありません。

FSAの開設は、節税メリットの観点から非常に有益ですが、すべての人に必ず必要というわけではありません。FSAが自分に適しているかどうかを判断するには、自分や家族の現在または予想される医療費（継続的な介護費用を含む）を考慮する必要があります。FSAの資金は、次のようなさまざまな 対象医療費（自己負担金、歯科治療費、視力ケア費用、応急処置用品、家庭用COVID-19検査キット、医師の処方箋が必要な医薬品を含む一般用医薬品など）に使用できます。

フレキシブル支出口座には、それぞれ仕組みが異なる2つのタイプがあることを知っておくことが重要です。それらは以下の通りです：

ヘルスケアFSA

医療FSAまたはヘルスケアFSAとも呼ばれ、最も一般的なFSAのタイプです。企業は、従来の健康保険プランと並行してヘルスケアFSAを提供することがよくあります。ヘルスケアFSAは、定期的な医療費や継続的な医療費がかかる従業員に適した支出口座です。また、暦年の所得税を軽減するという追加のメリットもあります。

口座保有者は、ヘルスケアFSA内の税引前資金を使用して、 IRS医療費控除の対象となる特定の費用やアイテムをカバーできます。企業によっては、医療費支出口座にデビットカードを発行し、地域の薬局や食料品店でFSA対象の支出に対して支払いに使えるようにしている場合もあります。

扶養家族ケアFSA

扶養家族ケアフレキシブル支出口座は、従業員が介護・育児費用に対して税引前の節税効果を得ることができるFSAのタイプです。米国のほとんどの親は、 年間収入の10%以上 を育児費用に費やしていると報告しています。勤務中に13歳未満の子どもの育児費用を支払うために、親は雇用主を通じて扶養家族ケアFSAを設定することができます。

また、扶養家族ケアFSAは、自己管理ができない 対象となる成人 （デイキャンプに参加している成人は対象となりますが、老人ホームに入居している成人は対象外です）のデイケア費用もカバーします。これには、配偶者、26歳未満の成人した子供、またはIRSのガイドラインに従って 親族の適格要件 を満たす親が含まれます。

扶養家族ケアFSAの従業員拠出額には、IRSによる異なる制限が設けられています。 連邦規則 により、扶養家族ケアの年間拠出額は世帯あたり5,000ドルに制限されています（配偶者が勤務先の扶養家族ケアFSAに拠出する金額も含みます）。従業員が年間拠出金全額の払い戻しを初日から受けられるヘルスケアFSAとは異なり、扶養家族ケアFSAは事前資金調達型ではありません。給与から天引きされた金額のみ払い戻しを受けることができます。

医療費支出口座でカバーできる費用とは？

通常、フレキシブル支出口座でカバーされる医療費は、FSAのタイプによって異なります。その一部を見てみましょう：

1. ヘルスケアFSA

従業員は、医療費またはヘルスケアFSAの資金を使用して、健康保険プランでカバーされない費用を支払うことができます。健康保険でカバーされるその他の適格医療費には、免責金額、共同保険、自己負担金、医師の処方箋、歯科治療、医療機器、医療ケア、視力ケアなどが含まれます。 対象医療費 ヘルスケアFSAの対象となる日常的な一般用医薬品のリストには、以下のようなものがあります：

生理用品

• 鎮痛剤
• 血糖値測定キットなどの診断機器
• 避妊具
• インスリン
• 松葉杖
• 包帯
• 老眼鏡
• メガネ修理キット
• 妊娠検査薬
• 精神科治療
• 日焼け止め
• ただし、ヘルスケアFSAの資金を以下の費用の支払いに使用することはできません：

保険料

• CBD製品
• 美容整形手術
• 2. 扶養家族ケアFSA

勤務中における（13歳未満の子供の）育児費用には、扶養家族ケアFSAの資金を使うことができます。また、配偶者を含む適格な成人の被扶養者の介護費用も、扶養家族ケアFSAの資金でカバーされます。対象となる費用には以下のものが含まれます：

日中のベビーシッター（勤務時間内）

• ナニー（住み込み・通いの乳母）
• プリスクール（幼児教室）
• 保育園・幼稚園
• 放課後プログラム
• デイキャンプ
• 成人または高齢者向けデイケア
• 扶養家族ケアFSAの資金は、以下の目的には使用できません：

学校の授業料

• 家庭教師プログラム
• 宿泊を伴うキャンプ（スリープアウェイ・キャンプ）
• 老人ホームを含む長期介護施設
• 雇用主は通常、

HSA（健康貯蓄口座）とFSA（医療費支出口座）の違いは何ですか？

健康貯蓄口座 （HSA）を消費者主導型医療プランのコンポーネントとして提供していますが、FSAと同様の税制構造を持っています。どちらの税制優遇口座も、課税所得を特定の費用の支払いに充てることで、口座保有者の税負担を軽減することができます。FSAとHSAの間には主な違いがいくつかあります。以下の表はその一部をまとめたものです： より多くの企業がフレキシブル支出口座を自社の

医療費支出口座（FSA）のメリットとデメリットは何ですか？

健康ベネフィット戦略 の重要なコンポーネントとして採用する一方で、独自のメリットがあるにもかかわらず、FSA口座の開設に慎重な従業員も少なくありません。マーサー（Mercer）の調査によると、大手企業の約88%がFSAプログラムを提供している一方、従業員の加入率はわずか22%にとどまっています。以下にFSAのメリットとデメリットをいくつか挙げます。これにより、自分に必要かどうかを判断することができます： 調査 FSA口座のメリット

FSA対象医療費に対する節税効果により、所得税の支払いを軽減できる。

治療、ケア、診断、予防検査など、配偶者や被扶養者の適格医療費に対する払い戻しを受けられる。

• 包帯、日焼け止め、老眼鏡などの日常的な医療用品や一般用医薬品を税引前の資金で購入できる。
• 事前チャージ済みのデビットカードを使って、オンラインや薬局・食料品店のPOSレジで便利に買い物ができる。
• 保険プランの免責金額や自己負担金の払い戻しを受けられる。
• プラン年度末に使用しなかった残高を、企業が「使い切りルール（use-it-or-lose-it rule）」に基づいて没収できるため、これが企業にとってFSAプログラムを導入する大きなインセンティブとなる。
• FSA口座のデメリット
• FSAは、手術や特定の健康上のメリット、あるいは一般的な健康維持に有益ではないとみなされる美容整形手術など、

や美容整形外科手術を含むすべての従業員医療費をカバーするわけではない。

• プラン年度が終了すると、未使用の資金へのアクセスが失われる場合がある。企業は、翌年への繰り越し限度額や、口座に残った資金を使用できる最大2ヶ月間の猶予期間（グレイス・ペリオド）を設けていることが多い。 雇用主は、アクティブで健康的なライフスタイルを促進する従業員向け特典として、無料または割引された FSAの拠出限度額により、適格医療費をカバーするために利用できる資金が制限される。
• FSAは雇用主に紐づいており持ち運びができないため、退職時にその資金へのアクセスを失う。
• 従業員のFSA口座の資金は年単位で割り当てられ、プラン年度内に使い切る必要がある。使い切らなかった場合、資金は
• IRSの使い切りルール（use-it-or-lose-it rule）

使い切らなかったFSAの資金はどうなりますか？

の対象となる。ただし、雇用主は 新しいガイドラインに基づき、以下のオプションを提供する（義務付けられているわけではない）： 従業員が毎年最大610ドルまで翌プラン年度に繰り越すことを許可する。.

• 2ヶ月半の猶予期間を設け、従業員が口座内の資金を使用できるようにする。
• FSAを持つことには、高額な医療費によって発生する従業員の税負担を軽減し、雇用主の給与税を削減するという2つのメリットがあります。しかし、従業員がFSA資金のメリットを最大限に享受するためには、以下の点に注意する必要があります。

まとめ

年末やFSAの猶予期間終了時に残高を無駄にしないよう、医療費やFSAで認められているその他の費用を慎重に計画する。

• 繰り越しルールは雇用主が定める。年末以降に資金にアクセスするための雇用主の繰り越し規定を理解することが極めて重要である。
• 共同保険、自己負担金、処方箋薬、その他の費用に対するFSAの補償範囲を把握するために、会社の健康保険プランを確認する。
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