ヘルス・サービング・アカウント
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福利厚生戦略

ヘルス・サービング・アカウント（HSA：医療費貯蓄口座）とは？その仕組みを徹底解説

2023年8月9日 Kate著

税引前の資金を使って医療費をカバーすることに興味はありますか？もしそうなら、 ヘルス・サービング・アカウント（HSA） がその解決策となるかもしれません。

ヘルス・サービング・アカウント（HSA）とは、 従業員福利厚生の一種 であり、対象となる医療費を節約しながら貯蓄できるようにするものです。一般的には 従業員のフリンジ・ベネフィットとして提供されます。この医療保障制度を効果的に活用すれば、身体的および経済的な健康を維持するための大きなメリットを得ることができます。

しかし、HSAの規定は複雑で分かりにくいこともあります。そこで、皆様の疑問にお答えするため、このガイドを作成しました。以下のトピックから選択して詳細をご確認ください：

ヘルス・サービング・アカウント（HSA）とは？

ヘルス・サービング・アカウント（HSA）は、 税制上の優遇措置 と投資オプションを提供する医療貯蓄口座です。不妊治療や松葉杖など、健康保険の適用外となる医療費に利用できます。対象となる医療費には、ご自身、パートナー、またはお子様、ご両親、および米国税法 第152条 で扶養家族とみなされる方などの歯科治療やビジョンケア（眼科医療）費用が含まれます。

HSAの扶養家族対象範囲

また、HSAでは株式や債券に資金を投資するオプションも提供されています。これは従来型IRA（税制優遇を受けられる退職金積立口座）のようなものですが、資金を医療費の支払いにしか使えないという制限があります。一般的な IRAと同様に、HSAにも IRS（国税庁）による.

独自の拠出限度額や引き出し規則が定められています。HSAの汎用性は魅力的ですが、投資対象や利用方法の制限といったデメリットもあります。口座を開設するには、 高額療養費免責額保険（HDHP） に加入している必要があります。ここでは、HSAの定義、仕組み、その他の関連事項について解説します。

ヘルス・サービング・アカウントの仕組み

HSAは、「トリプル・タックス・アドバンテージ（3つの税制優遇）」を備えているため、最も税効率の高い口座の一つとして広く認知されています。その仕組みは以下の通りです：

税引前控除

勤務先企業が提供するHSAに加入している場合、拠出金は課税前の所得から差し引かれます。給与天引き以外の方法で資金を入金した場合も、税額控除の対象となります。2022年の場合、単身者の拠出限度額は3,650ドル、家族の場合は7,300ドルです。55歳以上の方は、それぞれの限度額に1,000ドルが上乗せされます。これらの限度額には、雇用主による拠出額も含まれます。

HSAに資金を預け、対象となる医療費に充てることで、時間の経過とともに利息を得ることができます。金利は通常非常に低く、得られる利益もわずかですが、HSAの資金は投資に回すことをお勧めします。医療費の支払いが必要になった場合は、投資を売却して貯蓄にアクセスすることができます。

今後の医療費に対してヘルス・リイムバースメント・アレンジメント（HRA：医療費還元制度）を受けるには、領収書をHSAプロバイダーに提出します。すると、医療費をカバーするために必要な資金が支給されます。

非課税の利息収入と投資による資産成長

HSAを持つことのもう一つの税制上のメリットは、資金の価値増加に対して課税されないことです。 S&P 500インデックスファンド に投資を選択し、その価値が上昇した場合でも、その成長分には課税されません。HSAのアカウントによっては、投資とは別に口座の最低残高維持が求められる場合もあります。

適格医療費のための非課税引き出し

ヘルス・サービング・アカウントにおける3つ目の税制上のポイントは、引き出しが適格医療費を目的としている場合、無税で口座から資金を引き出せるという点です。

退職金口座

ただし、医療費関連の支出以外に資金を使いたい場合の解決策もあります。65歳に達するまで待てば、どのような目的でも資金を引き出すことができるようになります。この際、ペナルティ料金は発生しません。ただし、従来のIRAと同様に、所得税が課されます。

退職金積立

ヘルス・サービング・アカウントの最適化

理想的なHSAの活用法は、資金を入金して投資し、65歳に達するまで引き出さないことです。毎月100ドルをHSAに預金し、8%の利回りを想定して30年間その全額をS&P 500インデックスファンドで運用した場合を仮定してみましょう。

このシナリオでは、総投資額36,000ドルが146,000ドル以上に成長します。医療費が発生した場合に備えて、非課税で資金を確保しておくための優れた選択肢となります。

ヘルス・サービング・アカウントにはいくらまで拠出できるのか？

ヘルス・サービング・アカウントに拠出するには、不適格となるような他の保険に加入しておらず、適格な高額療養費免責額プラン（HDHP）に加入している必要があります。家族、友人、雇用主を含むさまざまな個人も、あなたのHSAに拠出することができます。

以下の表は、2022年と2023年におけるHSAの拠出限度額を示しています。お客様のヘルス・スペンディング・アカウントの限度額は、 高額療養費免責額保険（HDHP） の加入状況（個人または家族）、年齢、適格費用の発生時期などの要因によって異なる場合があります。

ヘルス・サービング・アカウント

55歳以上の方は、HSAに年間1,000ドルを追加で拠出することができます（「キャッチアップ拠出」と呼ばれます）。配偶者の方も55歳以上で受給資格を満たしている場合、ご自身の口座にキャッチアップ拠出を行うことができます。ただし、あなたの口座に対してキャッチアップ拠出を行うことはできません。

ヘルス・サービング・アカウントからの引き出しについて

適格な医療費の支払いのためにHSAから引き出されたお金は、税金が免除されます。

  • 65歳になる前に、医療目的ではない場合や、要件を満たさない医療費のためにHSAからお金を引き出した場合、連邦所得税および20%のペナルティ税が課されます。
  • 65歳以降に医療費以外の目的でHSAの資金を引き出した場合、20%のペナルティ税は課されません。ただし、引き出した金額に対して連邦所得税を支払う必要があります。

なお、メディケア（高齢者向け公的医療保険）のいずれかのパートに加入した時点で、HSAへの拠出を停止する必要があることに注意してください。メディケアまたは メディケア補足保険 （メディギャップ）でカバーされない適格医療費をカバーするためであれば、いつでもHSAから資金を引き出すことができます。

HSAの引き出しで支払った医療費の領収書は保管しておくことをお勧めします。これらは、HSAの資金が適格医療費の支払いまたは払い戻しにのみ使用されたことを証明するものでなければなりません。内国歳入庁（IRS）による監査が行われた場合に備えて、医療費と意思決定の記録を維持する責任はお客様にあります。

ヘルス・サービング・アカウントの対象となる費用は？

HSAからの引き出しは、適格医療費に使用される場合、税金が免除されます。対象となる医療費には、免責額（自己負担額）、歯科治療、ビジョンケア（眼科）、処方薬、窓口負担金（コペイ）、精神科治療、その他健康保険プランでカバーされない適格な医療費が含まれます。

いくつかの例外を除き、保険料は適格医療費とはみなされません。これらの例外には、メディケアの保険料、65歳以上の方のその他の医療保障の保険料、失業給付受給中の 医療保険継続保障 （COBRA）、または年々調整される限度額の範囲内での長期介護保険が含まれます。

適格医療費には、メディケア補足保険（メディギャップ）の保険料は含まれません。

適格医療費とみなされない費用の支払いにHSAを使用した場合、65歳以上でない限り、その金額に対して所得税と追加で20%のペナルティ税が課されます。65歳以上である場合は、引き出した金額に対して所得税を支払うだけで済みます。

HSAを作るべきでしょうか？

HSAを取得する前に、高額療養費免責額プラン（HDHP）への加入に興味があるかどうかを検討してください。これが必須条件となるためです。HDHPは月々の健康保険料が安くなりますが、保険が適用される前に高額な自己負担額（免責額）を支払う必要があります。

そのため、健康保険の保障が適用され始める前に、より高い自己負担額を負担する必要があります。HSAにはメリットがありますが、それだけを目的に高額療養費免責額プランに加入することは、割に合わないかもしれません。

HSAを持つことのメリットの一つは、資金を投資できるオプションがあることです。ただし、投資オプションは、企業型または個人型の従来の退職金プランほど多様ではない可能性があることに注意することが重要です。HSAは貯蓄を増やす上で価値のあるものとなります。ただし、退職後の生活を支えるには、その拠出限度額だけでは足りない場合がある点にご留意ください。

違いは何ですか？ HSAとFSAとは？

従来の自転車利用者と フレキシブル・スペンディング・アカウント（FSA：医療費等積立口座） は、特定の医療費や家族介護費用に充てるため、税引前のベースで資金を割り当てることを可能にする従業員福利厚生の一種です。利用可能なFSAには以下の3つのタイプがあります：

  • ヘルスケアFSA（HCFSA）
  • 特定医療費FSA（LEX HCFSA）
  • および、ディペンダント・ケアFSA（DCFSA：家族介護費用口座）

HSAにより、高額療養費免責額プラン（HDHP）に加入している個人は、医療費のために税引前資金を貯蓄することができます。年末時点でHSAに残っている未使用の資金は、翌年に繰り越されます。

HSAは、ヘルスケアFSAよりも多くのメリットを提供します。口座所有者は資金を投資することができ、65歳に達すればペナルティなしで医療目的以外に資金を引き出すことができます。ただし、従来のIRAと同様に、引き出した金額には所得税が課されます。このため、多くのHSA所有者が第2の退職金口座として利用しています。

HSAの残高繰り越し

これらの口座は利息がつき、残高は1年から次の年へと繰り越されます。プランを変更したり、連邦政府の職を辞めたり、退職したりした場合でも、資金を保持する権利があります。引き出しは医療費以外の費用にも利用できます。ただし、その金額には所得税が課され、65歳未満の場合は追加で10%のペナルティ税が課されます。

HSAのメリットとデメリットは何ですか？

メリット

  • 節税はHSAの最も魅力的なメリットの1つです。雇用主および個人が給与天引きを通じてHSAに拠出した金額は、従業員の課税所得とはみなされません。個人が自分のHSAに直接拠出した金額は、所得から全額控除できます。口座内の利益は非課税です。HSAの限度額を超えた拠出金は6%の課税対象となり、控除の対象外となります。
  • HSAからの資金がIRS（国税庁）の規定する適格医療費に使用される場合、その分配金は非課税となります。HDHPプランの対象となる医療費の分配金は、HDHPの免責額が満たされているかどうかを判断する際に考慮されます。
  • さらに、HSAの資金を株式やその他の証券への投資に利用することが可能であり、これにより長期的により大きなリターンを得られる可能性があります。

デメリット

  • 最大のデメリットは、HDHPの受給資格を満たさなければならないことです。さらに、高額療養費免責額プランへの加入、保険料の引き下げ、あるいは高額な免責額をカバーして税制上の優遇措置を活用できるだけの十分な経済的余裕が必要となります。
  • 給与天引きや直接拠出によってHSAに資金を供給することを選択した個人は、HDHPの免責額のかなりの部分をカバーできる十分な額を確保できるだけの財政的能力を持っている必要があります。HSAに拠出する余裕資金があまりない人々にとって、高額な免責額を管理することは困難な場合があります。
  • HSAには、拠出に関する特定の申告要件や、引き出しおよび分配報告を管理する特定の規則があります。さらに、HSAの記録管理には時間と手間がかかる場合があります。

ヘルス・サービング・アカウントの未使用残高はどうなる？

年末以降

HSAでは、年末に残った資金について「使い切らなければ消滅する（use it or lose it）」というポリシーは適用されません。年末時点でHSAに残っている未使用の資金は、翌年に繰り越されます。使わなかった資金が消滅してしまう代わりに、HSAの資金はそのまま口座に留まり、使用を決めるまで非課税で価値が増加し続けます。

税引前資金のロールオーバー

転職された場合

HSA口座の保有者は、その口座の正当な所有者とみなされます。現在の職を離れる場合でも、口座を持ち運ぶことができます。新しい転職先の企業が自分のニーズに合ったHSAを提供している場合、以前のHSAから新しい企業のプランに資金を移すことができます。COBRA（ブラケット法：医療保険継続法）のもとで引き続き高額療養費免責額プランを維持している場合は、HSAを保持することができます。COBRA（統合オムニバス予算調整法）とは、退職後も現在の医療保険プランを継続することを認める法律です。HSAの資金を利用して、COBRAの保険料の支払いをサポートすることができます。

転職し、高額療養費免責額プランの保障が終了した場合、その医療プランへの拠出資格はなくなります。ただし、口座残高が尽きるまで、プラン内の資金を引き続き適格医療費に使用することができます。

お亡くなりになった場合

資金が残っている場合、口座の所有権は指定した受取人に移転します。選択する受取人は、口座がどのように処理されるかに大きな影響を与えます。

受取人が配偶者の場合

受取人が配偶者である場合、あなたのHSAは配偶者に引き継がれ、あなたがお亡くなりになった後に配偶者のHSAとなります。適格な高額療養費免責額の医療プランに加入しているかどうかにかかわらず、医療関連の費用に対して無税で資金を利用することができます。また、あなたと同様に、配偶者が65歳未満で医療関連以外の費用のためにお金を引き出した場合、配偶者にも20%のペナルティ税が課されます。配偶者が65歳になった後は、ペナルティなしでお金を引き出すことができます。ただし、これらの分配金には所得税が課されます。

受取人が配偶者以外の場合

指定受取人が配偶者でない場合、受取人に関する規則は異なります。あなたが亡くなった時点でHSAは終了し、指定した受取人が分配金を受け取ります。公正市場価格が受取人の所得に算入され、所得税の課税対象となります。

この状況は問題となる可能性があります。配偶者以外の受取人が、受け取った金額によってより高い税率のブラケット（税率区分）に押し上げられるおそれがあります。亡くなった方が死亡時に未払いの医療費を抱えている場合、受取人は同じ年のうちにHSAの資金を使用してそれらの費用を支払うことができます。これにより、受取人の課税対象額を減らすことができます。

まとめ

HSAは、米国税法で利用できる最も有益な税制優遇された貯蓄および投資オプションの1つとみなされています。これらの投資は、以下の理由から一般的にトリプル・タックス・アドバンテージ（3つの税制優遇）と呼ばれています：

  • 拠出金が非課税であること。
  • 資金を投資することで非課税での成長を実現できること。
  • 適格医療費に使用される限り、引き出しが非課税であること。

年齢を重ねるにつれて、特にお引退の年齢に達すると、 医療費は増加します。早めにHSAを開始し、長期にわたって育てていくことは、経済的な将来を確保する上で大いに役立ちます。